Od 1. júla 2025 platí v Slovenskej republike nový spôsob uplatnenia dane pri dovoze tovaru – samozdanenie dovozu tovaru podľa §84a zákona o dani z pridanej hodnoty. Tento mechanizmus umožňuje platiteľom, ktorí spĺňajú zákonné podmienky, vypočítať a odviesť DPH sami, namiesto toho, aby ju vyruboval colný úrad.
Kto je povinný uplatniť samozdanenie dovozu tovaru
Samozdanenie sa týka len platiteľov, ktorí v čase vzniku daňovej povinnosti spĺňajú tieto podmienky:
majú sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku; ak nemajú takéto miesto, majú v tuzemsku bydlisko,
majú pridelené identifikačné číslo pre daň podľa §4 alebo §4b,
majú účinné povolenie udeľujúce status schváleného hospodárskeho subjektu (SHS) podľa colných predpisov.
Tieto osoby sú povinné uplatniť samozdanenie dovozu tovaru iba vtedy, ak je tovar prepustený do colného režimu:
voľný obeh vrátane konečného použitia, alebo
dočasné použitie s čiastočným oslobodením od dovozného cla.
Ako vzniká daňová povinnosť pri samozdanení dovozu
Daňová povinnosť vzniká dňom prijatia colného vyhlásenia na prepustenie tovaru do príslušného colného režimu podľa §21 ods. 2 zákona o DPH. Platiteľ pri určení základu dane postupuje podľa §24 zákona o DPH.
Postup samozdanenia pri dovoze tovaru
Platiteľ, ktorý spĺňa zákonné podmienky, vypočíta DPH sám a túto daň aj odvedie.
Pri splnení podmienok na odpočítanie dane môže odpočítať príslušnú DPH, ktorú pri dovoze uhradil. Správcom dane je miestne príslušný daňový úrad.
Platiteľ, ktorý tieto podmienky nespĺňa, postupuje ako doteraz – DPH vyrubuje colný úrad a platí ju colnému úradu.
Prechodné ustanovenia a prvé použitie
Podľa §85l zákona o DPH sa samozdanenie pri dovoze tovaru uplatní prvýkrát na dovoz tovaru, pri ktorom vznikla daňová povinnosť po 30. júni 2025.
